Die Umsatzsteuervoranmeldung (UStVA) ist die regelmäßige Meldepflicht von Unternehmen gegenüber dem Finanzamt, in der die Umsatzsteuer und Vorsteuer eines Zeitraums gemeldet und die sich ergebende Zahllast abgeführt wird. BWL-Studenten begegnen diesem Thema im Steuerrecht und Rechnungswesen.
Inhaltsverzeichnis
Was ist die Umsatzsteuervoranmeldung?
Unternehmer, die der Umsatzsteuerpflicht unterliegen, müssen ihre Umsatzsteuer nicht nur im Jahresabschluss ausweisen, sondern unterjährig vorab (monatlich oder quartalsweise) an das Finanzamt melden und abführen. Am Jahresende folgt die Umsatzsteuerjahreserklärung, die alle Vorauszahlungen verrechnet.
Meldefrequenz und Grenzen
| USt-Zahllast des Vorjahres | Meldepflicht | Frist |
|---|---|---|
| Mehr als 7.500 € | Monatlich | 10. des Folgemonats |
| 512 € bis 7.500 € | Quartalsweise | 10. des Folgemonats |
| Weniger als 512 € | Nur Jahreserklärung | – |
| Neugründung | Monatlich (mind. 2 Jahre) | 10. des Folgemonats |
Mit Dauerfristverlängerung verlängert sich die Frist um einen Monat (gegen Vorauszahlung von 1/11 der Vorjahreszahllast).
Berechnung der Zahllast (Beispiel)
Unternehmen GmbH im Monat Januar:
| Position | Nettobetrag | USt-Satz | Steuerbetrag |
|---|---|---|---|
| Umsätze (Ausgangsrechnungen) | 50.000 € | 19 % | 9.500 € |
| Wareneinkäufe (Eingangsrechnungen) | 30.000 € | 19 % | 5.700 € |
| Investition Maschine | 20.000 € | 19 % | 3.800 € |
| Berechnung | Betrag |
|---|---|
| Umsatzsteuer (Schuldposten) | 9.500 € |
| Vorsteuer gesamt (5.700 + 3.800) | 9.500 € |
| Zahllast = 0 € | kein Zahlbetrag |
In diesem Monat heben sich USt und Vorsteuer auf. Übersteigt die Vorsteuer die Umsatzsteuer, entsteht ein Vorsteuerüberhang – das Finanzamt erstattet den Betrag.
Ablauf der Voranmeldung
- Alle Eingangs- und Ausgangsrechnungen des Zeitraums erfassen
- Umsatzsteuer (auf eigene Umsätze) und Vorsteuer (aus Einkäufen) ermitteln
- Zahllast = USt – Vorsteuer berechnen
- UStVA elektronisch über ELSTER übermitteln (bis 10. des Folgemonats/-quartals)
- Zahllast per Banküberweisung ans Finanzamt
Buchung der Zahllast
Buchungssatz bei Zahllast (USt > Vorsteuer):
Umsatzsteuer (Konto) → Bank (Zahlung ans Finanzamt)
Buchungssatz bei Vorsteuerüberhang (Vorsteuer > USt):
Bank (Erstattung vom Finanzamt) → Vorsteuer (Konto)
Verwandte Themen
- Vorsteuer und Vorsteuerabzug – Grundlagen des Vorsteuerabzugs
- Umsatzsteuer Übungsaufgaben – Praxisübungen zur USt-Berechnung
- Grundlagen der Umsatzsteuer – Überblick über das USt-System
- Lohnsteuer und Lohnbuchhaltung – Weitere Steuerarten im Unternehmen
Prüfungstipp: Kenne die Fristen (10. des Folgemonats/-quartals) und die Berechnung der Zahllast. Wichtig: Vorsteuerüberhang = Erstattung vom Finanzamt; Zahllast = Zahlung ans Finanzamt.