Wenn ein Arbeitnehmer einen betrieblichen PKW auch für private Zwecke nutzen darf, entsteht ein geldwerter Vorteil (Sachbezug), der als Arbeitslohn zu versteuern ist. Die einfachste Bewertungsmethode ist die 1%-Regelung, auch Listenpreismethode genannt.
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Grundlage: Geldwerter Vorteil und Sachbezug
Ein Sachbezug ist eine nicht in Geld bestehende Vergütung vom Arbeitgeber. Der geldwerte Vorteil aus der Privatnutzung eines Firmenwagens erhöht das zu versteuernde Einkommen des Arbeitnehmers und unterliegt der Lohnsteuer sowie den Sozialversicherungsbeiträgen.
Die 1%-Regelung: Berechnung
Nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG gilt: Der monatliche geldwerte Vorteil beträgt 1 % des inländischen Brutto-Listenpreises zum Zeitpunkt der Erstzulassung (abgerundet auf volle 100 €).
| Komponente | Berechnung | Beispiel (Listenpreis 42.500 €) |
|---|---|---|
| Privatnutzung | 1 % × Listenpreis (abger.) | 1 % × 42.500 € = 425 €/Monat |
| Fahrten Wohnung–Arbeit | 0,03 % × Listenpreis × einfache km | 0,03 % × 42.500 × 30 km = 382,50 €/Monat |
| Geldwerter Vorteil gesamt | 807,50 €/Monat |
Jahreswert: 807,50 € × 12 = 9.690 € geldwerter Vorteil, der dem Bruttolohn hinzuzurechnen und zu versteuern ist.
Sonderfall: Elektro- und Hybridfahrzeuge
Für Elektrofahrzeuge und Plug-in-Hybride gelten Vergünstigungen:
- Reine Elektrofahrzeuge mit Listenpreis ≤ 70.000 €: 0,25 % (statt 1 %)
- Reine Elektrofahrzeuge mit Listenpreis > 70.000 €: 0,5 %
- Plug-in-Hybride: 0,5 % (unter bestimmten Bedingungen)
Buchung als Sachbezug (Arbeitgebersicht)
| Buchung | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Lohnaufwand erhöhen (geldwerter Vorteil) | 4120 Gehälter 807,50 € | 3730 Verbindl. Lohn/Gehalt |
| Gegenposten Sachbezug | 4120 Privatnutzung PKW 807,50 € | 4120 Gegenkonto (technisch) |
In der Praxis erhöht der Sachbezugswert die Bemessungsgrundlage für Lohnsteuer und SV-Beiträge im Lohnkonto; der Nettolohn wird um den Steuer- und SV-Anteil gemindert.
1%-Regelung vs. Fahrtenbuch: Wann lohnt sich was?
| Kriterium | 1%-Regelung | Fahrtenbuch |
|---|---|---|
| Aufwand | Minimal | Täglich, lückenlos |
| Vorteil bei | Hoher Privatnutzung (>30 %) | Geringer Privatnutzung (<20 %) |
| Preisklasse Fahrzeug | Preisgünstige Fahrzeuge | Hochpreisige Fahrzeuge |
| Steuerliche Wirkung | Oft höherer geldwerter Vorteil | Oft geringerer geldwerter Vorteil |