Die Einkommensteuer ist die zentrale Steuer auf das Einkommen natürlicher Personen. Um sie zu berechnen, wird das zu versteuernde Einkommen ermittelt und der progressive Steuertarif nach § 32a EStG angewendet. Progressiv bedeutet: Mit steigendem Einkommen steigt nicht nur die Steuer, sondern auch der Steuersatz. Wer mehr verdient, zahlt anteilig einen höheren Anteil ab.
Inhaltsverzeichnis
Was ist die Einkommensteuer?
Die Einkommensteuer erfasst die Einkünfte aus sieben Einkunftsarten, darunter Arbeit, Gewerbe, selbständige Tätigkeit und Kapitalvermögen. Ausgangspunkt der Berechnung ist das zu versteuernde Einkommen (zvE). Es ergibt sich, indem von der Summe der Einkünfte Freibeträge, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen abgezogen werden. Auf dieses zvE wird der Tarif angewendet. Die Einkommensteuer ist eine Gemeinschaftsteuer, deren Aufkommen sich Bund, Länder und Gemeinden teilen, und zugleich die aufkommensstärkste Steuerart in Deutschland.
Steuertarif und Progression
Der Einkommensteuertarif nach § 32a EStG gliedert sich in mehrere Zonen. Für das Jahr 2024 gilt vereinfacht:
- Grundfreibetrag: bis 11.604 € bleibt das Einkommen steuerfrei.
- Erste Progressionszone: ab 11.605 € steigt der Grenzsteuersatz von 14 % beginnend an.
- Zweite Progressionszone: der Grenzsteuersatz steigt weiter bis 42 %.
- Proportionalzone: ab rund 66.761 € gilt der Spitzensteuersatz von 42 %.
- Reichensteuer: ab 277.826 € beträgt der Grenzsteuersatz 45 %.
Innerhalb der Progressionszonen steigt der Grenzsteuersatz nicht sprunghaft, sondern kontinuierlich an. Der Tarif ist als Formel im Gesetz hinterlegt, sodass zu jedem Einkommen ein exakter Steuerbetrag gehört.
Wichtig ist die Unterscheidung zwischen Grenz- und Durchschnittssteuersatz. Der Grenzsteuersatz gilt nur für den jeweils letzten hinzuverdienten Euro. Der Durchschnittssteuersatz ergibt sich aus der gesamten Steuer geteilt durch das zvE und liegt stets niedriger als der Grenzsteuersatz.
Berechnung mit Beispiel
Ein Beispiel verdeutlicht das Prinzip der Progression. Angenommen, das zu versteuernde Einkommen beträgt 40.000 €:
- Der Grundfreibetrag von 11.604 € bleibt steuerfrei.
- Nur das darüber liegende Einkommen wird mit steigenden Grenzsteuersätzen belastet.
- Die Steuer beträgt in diesem Beispiel rund 7.500 €.
Daraus folgt ein Durchschnittssteuersatz von etwa 19 % (7.500 € / 40.000 €), während der Grenzsteuersatz auf den letzten Euro bereits deutlich höher liegt. Hinzu kommen gegebenenfalls Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer. Die genaue Steuer ergibt sich aus den jährlich angepassten Tarifformeln des § 32a EStG.
Für zusammen veranlagte Ehegatten gilt das Splittingverfahren: Das gemeinsame Einkommen wird halbiert, auf die Hälfte der Tarif angewendet und die Steuer anschließend verdoppelt. Dadurch mildert sich die Progression, wenn die Partner unterschiedlich hohe Einkünfte erzielen. Bereits während des Jahres erheben die Finanzämter die Steuer als Vorauszahlung oder – bei Arbeitnehmern – als Lohnsteuer; die endgültige Höhe wird mit der Einkommensteuererklärung festgesetzt.
Häufige Fragen zur Einkommensteuer
Was ist das zu versteuernde Einkommen?
Das zu versteuernde Einkommen ist die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer. Es entsteht, indem von den Einkünften Freibeträge, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen abgezogen werden.
Was bedeutet Steuerprogression?
Progression bedeutet, dass der Steuersatz mit steigendem Einkommen zunimmt. Höhere Einkommen werden also nicht nur absolut, sondern auch prozentual stärker belastet.
Was ist der Unterschied zwischen Grenz- und Durchschnittssteuersatz?
Der Grenzsteuersatz belastet den zuletzt verdienten Euro, der Durchschnittssteuersatz das gesamte Einkommen. Der Durchschnittssteuersatz ist im progressiven Tarif immer niedriger als der Grenzsteuersatz.