Lineare Abschreibung Aufgaben — Die lineare Abschreibung ist die häufigste Abschreibungsmethode im deutschen Steuerrecht. In diesen Übungen lernst du, sie sicher anzuwenden — inklusive Jahreswechsel, Teiljahren und Buchungssätzen.
Inhaltsverzeichnis
Formel
Jährliche Abschreibung = (Anschaffungswert − Restwert) ÷ Nutzungsdauer
Abschreibungssatz = 100 % ÷ Nutzungsdauer
Aufgabe 1: Standardfall lineare Abschreibung
PC-Anlage: AW = 3.000 €, ND = 3 Jahre, Restwert = 0 €. Erstelle Abschreibungsplan und Buchungssatz.
Lösung Aufgabe 1
Jährliche AfA: 3.000 ÷ 3 = 1.000 €
| Jahr | Abschreibung | Buchwert Ende |
|---|---|---|
| 1 | 1.000 € | 2.000 € |
| 2 | 1.000 € | 1.000 € |
| 3 | 1.000 € | 0 € |
Buchungssatz jedes Jahr: Abschreibungen auf Sachanlagen 1.000 € an EDV-Anlagen 1.000 €
Aufgabe 2: Anschaffung unterjährig (Monatsprinzip)
Maschine: AW = 24.000 €, ND = 8 Jahre. Anschaffung am 01.04. Wie hoch ist die Abschreibung im Anschaffungsjahr?
Lösung Aufgabe 2
Volle Jahres-AfA: 24.000 ÷ 8 = 3.000 €
Nutzungszeit im Anschaffungsjahr: April–Dezember = 9 Monate
Abschreibung Jahr 1: 3.000 × 9/12 = 2.250 €
In allen Folgejahren (2–8): 3.000 €. Im letzten Jahr noch 750 € (Restabschreibung).
Aufgabe 3: Anschaffung mit Restwert
Fahrzeug: AW = 30.000 €, Nutzungsdauer = 6 Jahre, geplanter Restwert = 6.000 €. Abschreibung pro Jahr?
Lösung Aufgabe 3
Abschreibungsvolumen: 30.000 − 6.000 = 24.000 €
AfA/Jahr: 24.000 ÷ 6 = 4.000 €
Nach 6 Jahren verbleibt der Buchwert von 6.000 € (= Restwert). Das Fahrzeug wird dann ggf. veräußert.
Aufgabe 4: Verkauf eines teilabgeschriebenen Wirtschaftsguts
Maschine nach 3 Jahren: AW = 12.000 €, bereits abgeschrieben: 7.200 €, Buchwert = 4.800 €. Verkaufspreis: 6.000 €. Buchungssatz für den Verkauf?
Lösung Aufgabe 4
Buchgewinn = Verkaufspreis − Buchwert = 6.000 − 4.800 = 1.200 €
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Bank (1200) | 6.000 € | Maschinen (0400) | 4.800 € |
| Erträge aus Anlagenabgängen (4855) | 1.200 € |
Aufgabe 5: Sofortabschreibung GWG
Arbeitslampe: 180 € netto. Drucker: 950 € netto. Wie werden beide abgeschrieben?
Lösung: Lampe (180 €): GWG ≤ 800 € → Sofortabschreibung im Anschaffungsjahr. Drucker (950 €): Kein GWG → reguläre Abschreibung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle (Drucker: 3 Jahre).