Lineare Abschreibung Aufgaben — Die lineare Abschreibung ist die häufigste Abschreibungsmethode im deutschen Steuerrecht. In diesen Übungen lernst du, sie sicher anzuwenden — inklusive Jahreswechsel, Teiljahren und Buchungssätzen.
Inhaltsverzeichnis
Formel
Jährliche Abschreibung = (Anschaffungswert − Restwert) ÷ Nutzungsdauer
Abschreibungssatz = 100 % ÷ Nutzungsdauer
Aufgabe 1: Standardfall lineare Abschreibung
PC-Anlage: AW = 3.000 €, ND = 3 Jahre, Restwert = 0 €. Erstelle Abschreibungsplan und Buchungssatz.
Lösung Aufgabe 1
Jährliche AfA: 3.000 ÷ 3 = 1.000 €
| Jahr | Abschreibung | Buchwert Ende |
|---|---|---|
| 1 | 1.000 € | 2.000 € |
| 2 | 1.000 € | 1.000 € |
| 3 | 1.000 € | 0 € |
Buchungssatz jedes Jahr: Abschreibungen auf Sachanlagen 1.000 € an EDV-Anlagen 1.000 €
Aufgabe 2: Anschaffung unterjährig (Monatsprinzip)
Maschine: AW = 24.000 €, ND = 8 Jahre. Anschaffung am 01.04. Wie hoch ist die Abschreibung im Anschaffungsjahr?
Lösung Aufgabe 2
Volle Jahres-AfA: 24.000 ÷ 8 = 3.000 €
Nutzungszeit im Anschaffungsjahr: April–Dezember = 9 Monate
Abschreibung Jahr 1: 3.000 × 9/12 = 2.250 €
In allen Folgejahren (2–8): 3.000 €. Im letzten Jahr noch 750 € (Restabschreibung).
Aufgabe 3: Anschaffung mit Restwert
Fahrzeug: AW = 30.000 €, Nutzungsdauer = 6 Jahre, geplanter Restwert = 6.000 €. Abschreibung pro Jahr?
Lösung Aufgabe 3
Abschreibungsvolumen: 30.000 − 6.000 = 24.000 €
AfA/Jahr: 24.000 ÷ 6 = 4.000 €
Nach 6 Jahren verbleibt der Buchwert von 6.000 € (= Restwert). Das Fahrzeug wird dann ggf. veräußert.
Aufgabe 4: Verkauf eines teilabgeschriebenen Wirtschaftsguts
Maschine nach 3 Jahren: AW = 12.000 €, bereits abgeschrieben: 7.200 €, Buchwert = 4.800 €. Verkaufspreis: 6.000 €. Buchungssatz für den Verkauf?
Lösung Aufgabe 4
Buchgewinn = Verkaufspreis − Buchwert = 6.000 − 4.800 = 1.200 €
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Bank (1200) | 6.000 € | Maschinen (0400) | 4.800 € |
| Erträge aus Anlagenabgängen (4855) | 1.200 € |
Aufgabe 5: Sofortabschreibung GWG
Arbeitslampe: 180 € netto. Drucker: 950 € netto. Wie werden beide abgeschrieben?
Lösung: Lampe (180 €): GWG ≤ 800 € → Sofortabschreibung im Anschaffungsjahr. Drucker (950 €): Kein GWG → reguläre Abschreibung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle (Drucker: 3 Jahre).
Aufgabe 6: Abschreibungsplan Büroausstattung (BGA)
Ein Unternehmen kauft eine Büroausstattung (BGA): Anschaffungskosten = 9.600 €, betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer = 4 Jahre, kein Restwert. Erstelle den vollständigen Abschreibungsplan und gib den jährlichen Buchungssatz mit SKR03-Konten an.
Lösung Aufgabe 6
Jährliche AfA: 9.600 ÷ 4 = 2.400 €
| Jahr | AfA | Buchwert Ende |
|---|---|---|
| 1 | 2.400 € | 7.200 € |
| 2 | 2.400 € | 4.800 € |
| 3 | 2.400 € | 2.400 € |
| 4 | 2.400 € | 0 € |
Buchungssatz jedes Jahr (SKR03): Abschreibungen auf Sachanlagen (4830) 2.400 € an Betriebsausstattung/BGA (0410) 2.400 €. Nach vier Jahren ist die BGA vollständig abgeschrieben (Buchwert 0 €), bleibt aber bei weiterer Nutzung mit einem Erinnerungswert von 1 € im Anlagenverzeichnis stehen.
Aufgabe 7: Unterjährige Anschaffung im vierten Quartal
Eine Maschine wird am 01.10. angeschafft: Anschaffungskosten = 18.000 €, Nutzungsdauer = 5 Jahre, kein Restwert. Berechne die zeitanteilige Abschreibung im Anschaffungsjahr (pro rata temporis, monatsgenau) sowie die AfA der Folgejahre.
Lösung Aufgabe 7
Volle Jahres-AfA: 18.000 ÷ 5 = 3.600 €
Nutzungszeit im Anschaffungsjahr: Oktober–Dezember = 3 Monate
AfA Jahr 1: 3.600 × 3/12 = 900 €
| Jahr | AfA | Buchwert Ende |
|---|---|---|
| 1 (3 Monate) | 900 € | 17.100 € |
| 2 | 3.600 € | 13.500 € |
| 3 | 3.600 € | 9.900 € |
| 4 | 3.600 € | 6.300 € |
| 5 | 3.600 € | 2.700 € |
| 6 (9 Monate) | 2.700 € | 0 € |
Buchungssatz (SKR03): Abschreibungen auf Sachanlagen (4830) an Maschinen (0440). Durch die zeitanteilige AfA im Anschaffungsjahr verschiebt sich die Restabschreibung von 900 € (= 3.600 − 2.700) in ein sechstes Rumpfjahr.
Häufige Fragen zur linearen Abschreibung
Wann beginnt die Abschreibung eines Wirtschaftsguts?
Die Abschreibung beginnt mit dem Zeitpunkt der Anschaffung oder Herstellung, also mit Lieferung beziehungsweise Fertigstellung und Betriebsbereitschaft — nicht erst mit der Bezahlung. Bei unterjähriger Anschaffung wird im ersten Jahr zeitanteilig (pro rata temporis) monatsgenau abgeschrieben.
Was ist der Unterschied zwischen linearer und degressiver Abschreibung?
Bei der linearen Abschreibung wird jedes Jahr der gleiche Betrag abgeschrieben (Anschaffungskosten ÷ Nutzungsdauer). Bei der degressiven Abschreibung wird ein fester Prozentsatz auf den jeweiligen Restbuchwert angewendet, sodass die Beträge von Jahr zu Jahr sinken. Die lineare Methode ist die steuerlich am häufigsten zulässige Standardmethode.
Was passiert mit dem Buchwert am Ende der Nutzungsdauer?
Ist das Wirtschaftsgut vollständig abgeschrieben, beträgt der Buchwert 0 €. Wird es weiterhin genutzt, verbleibt es mit einem Erinnerungswert von 1 € im Anlagenverzeichnis, bis es verkauft oder verschrottet wird. Erst dann wird es vollständig ausgebucht.