Abschreibungen Übungsaufgaben mit Lösungen — Von der linearen Abschreibung bis zur Leistungsabschreibung: Übe alle prüfungsrelevanten Methoden mit konkreten Zahlen und vollständigen Musterlösungen.
Inhaltsverzeichnis
Methoden im Überblick
| Methode | Formel | Kennzeichen |
|---|---|---|
| Linear | AW ÷ ND | gleicher Betrag pro Jahr |
| Geometrisch-degressiv | Buchwert × Abschreibungssatz | fallende Beträge |
| Leistungsbezogen | (AW − RW) ÷ Gesamtleistung × Istleistung | nach tatsächlicher Nutzung |
Aufgabe 1: Lineare Abschreibung — vollständige Tabelle
Maschine: AW = 15.000 €, Nutzungsdauer = 5 Jahre, Restwert = 0 €. Erstelle den vollständigen Abschreibungsplan.
Lösung Aufgabe 1
| Jahr | Buchwert Anfang | Abschreibung | Buchwert Ende |
|---|---|---|---|
| 1 | 15.000 € | 3.000 € | 12.000 € |
| 2 | 12.000 € | 3.000 € | 9.000 € |
| 3 | 9.000 € | 3.000 € | 6.000 € |
| 4 | 6.000 € | 3.000 € | 3.000 € |
| 5 | 3.000 € | 3.000 € | 0 € |
Aufgabe 2: Degressive Abschreibung (25 %)
Gleiche Maschine (AW = 15.000 €, 5 Jahre), aber degressive Abschreibung mit 25 %. Erstelle den Plan und ermittle, ab wann ein Wechsel zur linearen Methode sinnvoll ist.
Lösung Aufgabe 2
| Jahr | Buchwert Anfang | Degressiv | Linear (Rest) | Optimal |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 15.000 € | 3.750 € | 3.000 € | 3.750 € (deg.) |
| 2 | 11.250 € | 2.813 € | 2.813 € | 2.813 € (gleich) |
| 3 | 8.437 € | 2.109 € | 2.812 € | 2.812 € (→ Wechsel!) |
| 4 | 5.625 € | — | 2.812 € | 2.812 € (lin.) |
| 5 | 2.813 € | — | 2.813 € | 2.813 € (lin.) |
Wechselzeitpunkt: Ab Jahr 3 ist die lineare Restnutzungsabschreibung höher → Wechsel sinnvoll.
Aufgabe 3: Leistungsabschreibung
LKW: AW = 80.000 €, Restwert = 5.000 €, Gesamtfahrleistung = 300.000 km. Ist-Leistung Jahr 1: 60.000 km. Jahr 2: 45.000 km. Berechne Abschreibung je Jahr.
Lösung Aufgabe 3
Abschreibung/km = (80.000 − 5.000) ÷ 300.000 = 0,25 €/km
| Jahr | Fahrleistung | Abschreibung |
|---|---|---|
| 1 | 60.000 km | 15.000 € |
| 2 | 45.000 km | 11.250 € |
Aufgabe 4: GWG-Abschreibung
Ein Bürostuhl wird für 400 € netto angeschafft. Wie wird er abgeschrieben?
Lösung: GWG (Geringwertige Wirtschaftsgüter) bis 800 € netto können im Jahr der Anschaffung vollständig abgeschrieben werden (§ 6 Abs. 2 EStG). Buchungssatz im Anschaffungsjahr: Abschreibungen 400 € an Betriebs- und Geschäftsausstattung 400 €.