Bankverbindlichkeiten sind Schulden eines Unternehmens gegenüber Kreditinstituten, insbesondere aufgenommene Darlehen und Kontokorrentkredite. In der Bilanz erscheinen sie auf der Passivseite unter den Verbindlichkeiten. Ihre korrekte Verbuchung umfasst drei zentrale Vorgänge: die Aufnahme des Darlehens, die Zahlung der Zinsen und die Tilgung des Kredits.
Inhaltsverzeichnis
Was sind Bankverbindlichkeiten?
Bankverbindlichkeiten entstehen, wenn ein Unternehmen bei einer Bank Fremdkapital aufnimmt. Nach § 266 Abs. 3 HGB werden sie auf der Passivseite als „Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten“ ausgewiesen. Für die Buchführung ist die Unterscheidung zwischen Tilgung und Zinsen entscheidend: Die Tilgung verringert den Kreditbetrag und ist erfolgsneutral, weil lediglich Schulden abgebaut werden. Die Zinsen sind dagegen das Entgelt für die Kapitalüberlassung, mindern als Aufwand das Ergebnis und sind damit erfolgswirksam.
Buchung von Aufnahme, Zinsen und Tilgung
1. Aufnahme des Darlehens: Die Bank überweist die Darlehenssumme auf das Bankkonto. Der Zahlungseingang erhöht das Bankguthaben, gleichzeitig entsteht eine Verbindlichkeit.
- Bank an Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
2. Zahlung der Zinsen: Zinsen sind Aufwand für die Kapitalüberlassung und werden erfolgswirksam gebucht.
- Zinsaufwand an Bank
3. Tilgung: Mit jeder Tilgungsrate sinkt die Verbindlichkeit. Der Vorgang ist erfolgsneutral, weil nur Schulden abgebaut werden.
- Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten an Bank
Häufig werden Zins und Tilgung in einer gemeinsamen Rate abgebucht. Bei einem Annuitätendarlehen bleibt die Rate über die Laufzeit konstant, wobei der Zinsanteil sinkt und der Tilgungsanteil steigt. Im Buchungssatz wird der Betrag dann auf beide Konten aufgeteilt.
Beispiel
Ein Unternehmen nimmt ein Darlehen über 50.000 Euro auf. Die Bank schreibt den Betrag dem Bankkonto gut:
- Bank 50.000 Euro an Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 50.000 Euro
Zum Zinstermin fallen 2.500 Euro Zinsen an, und es werden 5.000 Euro getilgt. Die Bank bucht insgesamt 7.500 Euro ab:
- Zinsaufwand 2.500 Euro und Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 5.000 Euro an Bank 7.500 Euro
Nach der Tilgung beträgt die Restschuld noch 45.000 Euro. Am Bilanzstichtag sind zudem bereits entstandene, aber noch nicht gezahlte Zinsen über eine sonstige Verbindlichkeit oder einen Rechnungsabgrenzungsposten periodengerecht abzugrenzen.
Für den Ausweis in der Bilanz ist außerdem die Restlaufzeit von Bedeutung. Nach § 268 Abs. 5 HGB muss der Betrag der Verbindlichkeiten mit einer Restlaufzeit von bis zu einem Jahr angegeben werden, im Anhang zusätzlich der Anteil mit einer Restlaufzeit von mehr als fünf Jahren. Wird ein Darlehen mit einem Disagio ausgezahlt, also unter dem Rückzahlungsbetrag, kann der Unterschiedsbetrag als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten angesetzt und über die Laufzeit verteilt aufgelöst werden. So werden die tatsächlichen Finanzierungskosten periodengerecht auf die Jahre der Kreditnutzung verteilt.
Häufige Fragen zu Bankverbindlichkeiten
Ist die Tilgung eines Darlehens Aufwand?
Nein. Die Tilgung mindert nur die Verbindlichkeit und ist erfolgsneutral. Lediglich die Zinsen sind Aufwand und wirken sich auf den Gewinn aus.
Wo stehen Bankverbindlichkeiten in der Bilanz?
Sie werden auf der Passivseite unter dem Posten Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten ausgewiesen.
Wie bucht man eine Annuität aus Zins und Tilgung?
Der Zinsanteil wird auf das Konto Zinsaufwand, der Tilgungsanteil auf das Verbindlichkeitenkonto gebucht, beide gegen das Bankkonto als Habenbuchung.
Was ist ein Kontokorrentkredit?
Ein Kontokorrentkredit ist eine flexibel nutzbare Kreditlinie auf dem Geschäftskonto. Die in Anspruch genommenen Beträge zählen ebenfalls zu den Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten, die anfallenden Sollzinsen werden wie beim Darlehen als Zinsaufwand gebucht.