Die Grundsteuer ist eine der ältesten Steuerarten in Deutschland. Jeder Eigentümer von Grundstücken oder Gebäuden ist grundsteuerpflichtig – und seit der Reform 2025 wurde die Berechnung grundlegend verändert. Für BWL-Studenten relevant: die Grundsteuer als Betriebsausgabe und ihre Bilanzierung.
Inhaltsverzeichnis
Was ist die Grundsteuer?
Die Grundsteuer ist eine Gemeindesteuer, die auf Grundbesitz (Grundstücke und Gebäude) erhoben wird. Die Einnahmen fließen vollständig den Gemeinden zu und dienen der Finanzierung lokaler Infrastruktur. Rechtliche Grundlage ist das Grundsteuergesetz (GrStG).
Grundsteuerarten
| Art | Gegenstand | Steuermesszahl |
|---|---|---|
| Grundsteuer A | Land- und forstwirtschaftliches Vermögen | Niedrig (ca. 0,55 ‰) |
| Grundsteuer B | Bebaute und unbebaute Grundstücke | Höher (je nach Bundesland) |
| Grundsteuer C (neu) | Baureife, aber unbebaute Grundstücke | Erhöhter Hebesatz möglich |
Berechnung der Grundsteuer (alte Methode bis 2024)
Die bisherige Berechnung basierte auf veralteten Einheitswerten aus den 1960ern (West) bzw. 1935 (Ost):
Grundsteuer = Einheitswert × Steuermesszahl × Hebesatz
Grundsteuerreform 2025 – Neue Berechnung
Ab 2025 gilt ein neues Bewertungsverfahren (Bundesmodell, sofern Bundesland kein eigenes Modell hat):
| Berechnungsschritt | Beschreibung |
|---|---|
| 1. Grundsteuerwert | Neubewertung nach aktuellem Ertragswert- oder Sachwertverfahren |
| 2. × Steuermesszahl | 0,31 ‰ für Wohngrundstücke (Bundesmodell) |
| 3. = Grundsteuermessbetrag | Fester Wert |
| 4. × Hebesatz der Gemeinde | Variiert stark (200–1.000 %) |
| 5. = Grundsteuer | Jährlich zu zahlen |
Berechnungsbeispiel (Bundesmodell)
| Position | Wert |
|---|---|
| Grundsteuerwert | 200.000 € |
| × Steuermesszahl (0,31 ‰) | 62 € |
| = Grundsteuermessbetrag | 62 € |
| × Hebesatz Gemeinde (400 %) | × 4 |
| = Grundsteuer (jährlich) | 248 € |
Grundsteuer als Betriebsausgabe
Für Unternehmen ist die Grundsteuer auf betrieblich genutzten Grundstücken eine vollständig abzugsfähige Betriebsausgabe. Sie wird im Jahr der Entstehung (i. d. R. zum 1.1.) als Aufwand erfasst.
Verwandte Themen
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- Gewerbesteuer – Weitere Gemeindesteuer mit Hebesatz
Prüfungstipp: Beachte die Dreiteilung der Grundsteuer (A, B, C) und die Reform 2025. Die Formel Einheitswert × Steuermesszahl × Hebesatz ist klassischer Klausurinhalt. Denke daran, dass der Hebesatz von jeder Gemeinde individuell festgelegt wird.