Die Einkommensteuer (ESt) ist die bedeutendste direkte Steuer in Deutschland und ein Kernthema in der BWL-Ausbildung. Sie betrifft jede natürliche Person, die in Deutschland Einkünfte erzielt. Dieser Artikel erklärt dir die wichtigsten Grundlagen – von den sieben Einkunftsarten bis hin zur Berechnung der Steuerschuld.
Inhaltsverzeichnis
Wer ist einkommensteuerpflichtig?
Grundsätzlich gilt: Alle natürlichen Personen, die in Deutschland ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig (§ 1 EStG). Juristische Personen (GmbH, AG) zahlen stattdessen Körperschaftsteuer.
Die 7 Einkunftsarten
Das Einkommensteuergesetz kennt sieben Einkunftsarten, die zu unterschiedlichen Kategorien gehören:
| Einkunftsart | Kategorie | Beispiele |
|---|---|---|
| Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | Gewinneinkünfte | Landwirt, Forstwirt |
| Einkünfte aus Gewerbebetrieb | Gewinneinkünfte | Einzelunternehmer, Gesellschafter einer OHG |
| Einkünfte aus selbständiger Arbeit | Gewinneinkünfte | Freiberufler: Arzt, Anwalt, Steuerberater |
| Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit | Überschusseinkünfte | Arbeitnehmer (Lohn/Gehalt) |
| Einkünfte aus Kapitalvermögen | Überschusseinkünfte | Zinsen, Dividenden |
| Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | Überschusseinkünfte | Mieteinnahmen |
| Sonstige Einkünfte | Überschusseinkünfte | Renten, Spekulationsgewinne |
Vom Einkommen zur Steuerschuld
Die Berechnung der Einkommensteuer erfolgt in mehreren Schritten:
| Schritt | Berechnungsposition |
|---|---|
| 1 | Summe der Einkünfte aus allen Einkunftsarten |
| 2 | – Verlustausgleich zwischen Einkunftsarten |
| 3 | = Gesamtbetrag der Einkünfte |
| 4 | – Sonderausgaben (z. B. Altersvorsorge, Krankenversicherung) |
| 5 | – Außergewöhnliche Belastungen |
| 6 | = Einkommen |
| 7 | – Kinderfreibetrag |
| 8 | = Zu versteuerndes Einkommen (zvE) |
| 9 | × Steuertarif = Einkommensteuer |
Der Einkommensteuertarif (2024)
Die Einkommensteuer ist progressiv – wer mehr verdient, zahlt einen höheren Steuersatz. Es gibt vier Zonen:
| Zone | zvE (2024) | Steuersatz |
|---|---|---|
| Nullzone (Grundfreibetrag) | bis 11.604 € | 0 % |
| Progressionszone 1 | 11.605 € – 17.005 € | 14 % – 24 % |
| Progressionszone 2 | 17.006 € – 66.760 € | 24 % – 42 % |
| Proportionalzone | 66.761 € – 277.825 € | 42 % (Spitzensteuersatz) |
| „Reichensteuer“ | ab 277.826 € | 45 % |
Lohnsteuer als Erhebungsform
Für Arbeitnehmer wird die Einkommensteuer als Lohnsteuer direkt vom Arbeitgeber einbehalten und ans Finanzamt abgeführt. Die Lohnsteuer ist damit eine Vorauszahlung auf die Jahreseinkommensteuer.
Verwandte Themen
- Einkommensteuer berechnen – Detaillierte Berechnung mit Beispiel
- Lohnsteuer und Lohnbuchhaltung – Erhebung beim Arbeitnehmer
- Gewerbesteuer – Zusätzliche Steuer für Gewerbebetriebe
- Steuern Übungsaufgaben – Klausuraufgaben zu ESt, KSt, GewSt
Prüfungstipp: Die sieben Einkunftsarten sind ein häufiges Prüfungsthema. Lerne sie auswendig und achte auf den Unterschied zwischen Gewinneinkünften (Betriebsvermögensvergleich oder EÜR) und Überschusseinkünften (Einnahmen minus Werbungskosten).