Die Körperschaftsteuer (KSt) ist die „Einkommensteuer“ der juristischen Personen — also insbesondere von GmbH, AG, UG und Genossenschaften. Sie beträgt einheitlich 15 % auf das körperschaftsteuerliche Einkommen, zuzüglich Solidaritätszuschlag. Rechtsgrundlage ist das Körperschaftsteuergesetz (KStG).
Inhaltsverzeichnis
Wer ist körperschaftsteuerpflichtig?
- GmbH, AG, UG (haftungsbeschränkt)
- Genossenschaften (eG)
- Vereine, Stiftungen (soweit wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb)
- Ausländische Kapitalgesellschaften mit inländischen Einkünften
Personengesellschaften (GbR, OHG, KG) sind nicht körperschaftsteuerpflichtig — deren Gewinne werden transparent bei den Gesellschaftern der Einkommensteuer unterworfen.
Steuersatz und Gesamtbelastung
| Steuer | Satz |
|---|---|
| Körperschaftsteuer | 15,00 % |
| Solidaritätszuschlag (5,5 % auf KSt) | 0,825 % |
| Gewerbesteuer (bei Hebesatz 400 %) | ~14,00 % |
| Gesamtbelastung GmbH ca. | ~29,8 % |
Vom Gewinn zur Körperschaftsteuer
| Position | Betrag |
|---|---|
| Jahresüberschuss (Handelsbilanz) | 200.000,00 € |
| ± Körperschaftsteuerliche Korrekturen | – 5.000,00 € |
| = Körperschaftsteuerliches Einkommen | 195.000,00 € |
| × 15 % | |
| = Körperschaftsteuer | 29.250,00 € |
| + Solidaritätszuschlag (5,5 %) | 1.608,75 € |
| = KSt inkl. SolZ | 30.858,75 € |
Buchungssatz: Körperschaftsteuer-Rückstellung
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Körperschaftsteueraufwand (7610 SKR04) | 29.250,00 € | Rückstellung Körperschaftsteuer | 29.250,00 € |
| SolZ-Aufwand (7640) | 1.608,75 € | Rückstellung SolZ | 1.608,75 € |
Vorauszahlungen
Die Körperschaftsteuer wird in vier Vorauszahlungen entrichtet: am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember. Die Vorauszahlung basiert auf der letzten Veranlagung; das Finanzamt kann sie auf Antrag anpassen.
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| KSt-Vorauszahlung (7610) | 7.000,00 € | Bank (1200) | 7.000,00 € |
Ausschüttung an Gesellschafter
Wird der verbleibende Gewinn (nach KSt + GewSt) an die Gesellschafter ausgeschüttet, fällt auf Ebene des Gesellschafters Kapitalertragsteuer (Abgeltungsteuer) von 25 % + SolZ + ggf. Kirchensteuer an. Für GmbH-Gesellschafter mit mehr als 25 % Beteiligung gilt alternativ das Teileinkünfteverfahren.