Besitzsteuern sind Steuern, die an das Innehaben von Vermögen oder Einkommen anknüpfen. Sie unterteilen sich in Ertragsteuern (Besteuerung von Einkünften und Erträgen) und Substanzsteuern (Besteuerung des Vermögensbesitzes selbst).
Inhaltsverzeichnis
Systematik der Besitzsteuern
| Gruppe | Steuerart | Steuerobjekt |
|---|---|---|
| Ertragsteuern | Einkommensteuer | Einkünfte natürlicher Personen |
| Körperschaftsteuer | Gewinn juristischer Personen | |
| Gewerbesteuer | Gewerbeertrag | |
| Substanzsteuern | Grundsteuer | Grundstücke und Gebäude |
| Erbschaft- und Schenkungsteuer | Erwerb von Todes wegen / Schenkung | |
| (Vermögensteuer — derzeit nicht erhoben) | Gesamtes Nettovermögen |
Ertragsteuern im Detail
Ertragsteuern belasten den laufenden wirtschaftlichen Erfolg:
- Einkommensteuer: progressiver Tarif 14–45 % auf das zu versteuernde Einkommen natürlicher Personen
- Körperschaftsteuer: 15 % auf körperschaftsteuerliches Einkommen von Kapitalgesellschaften
- Gewerbesteuer: Steuermesszahl × Hebesatz auf Gewerbeertrag; trifft alle Gewerbebetriebe
Grundsteuer als Substanzsteuer
Die Grundsteuer wird jährlich auf den Grundbesitz erhoben. Mit der Grundsteuerreform 2022/2025 wurde die Bemessungsgrundlage neu berechnet. Die Grundsteuer ist eine betriebliche Aufwandsposition und voll abzugsfähig.
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Grundsteueraufwand (4280 SKR03) | 1.200,00 € | Bank (1200) | 1.200,00 € |
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Die Erbschaftsteuer fällt beim Erwerb von Vermögen durch Erbschaft oder Schenkung an. Die Steuersätze betragen je nach Steuerklasse und Wert des Erwerbs 7 % bis 50 %. Freibeträge:
| Verhältnis zum Erblasser | Freibetrag |
|---|---|
| Ehegatte / eingetr. Lebenspartner | 500.000 € |
| Kinder | 400.000 € |
| Enkelkinder | 200.000 € |
| Eltern, Geschwister | 20.000 € |
Vermögensteuer
Die Vermögensteuer wurde in Deutschland 1997 ausgesetzt (BVerfG-Urteil zur fehlenden Neubewertung). Sie wird derzeit nicht erhoben, ist aber als Möglichkeit im Grundgesetz verankert.