Die Personalabrechnung umfasst die Berechnung von Brutto- und Nettolohn sowie die Verbuchung aller Lohnbestandteile und Sozialversicherungsbeiträge. Diese Übungsaufgaben trainieren die wichtigsten Schritte der Lohnbuchhaltung für BWL-Studenten.
Inhaltsverzeichnis
Aufgabe 1: Bruttogehalt zu Nettogehalt
Arbeitnehmer Stefan M. (Steuerklasse I, ledig, keine Kinder) verdient ein Bruttogehalt von 3.500 €/Monat. Berechne das Nettogehalt mit folgenden Annahmen:
- Lohnsteuer: 486 €
- Solidaritätszuschlag: 0 € (unter Freigrenze)
- Krankenversicherung (AN-Anteil): 7,3 %
- Pflegeversicherung (AN-Anteil): 1,8 % (ohne Kinder, + 0,35 %)
- Rentenversicherung (AN-Anteil): 9,3 %
- Arbeitslosenversicherung (AN-Anteil): 1,3 %
Lösung Aufgabe 1:
| Position | Berechnung | Betrag |
|---|---|---|
| Bruttogehalt | 3.500,00 € | |
| – Lohnsteuer | (laut Lohnsteuertabelle) | 486,00 € |
| – Solidaritätszuschlag | (entfällt) | 0,00 € |
| – KV AN-Anteil | 3.500 × 7,30 % | 255,50 € |
| – PV AN-Anteil (ohne Kinder) | 3.500 × 2,15 % | 75,25 € |
| – RV AN-Anteil | 3.500 × 9,30 % | 325,50 € |
| – AV AN-Anteil | 3.500 × 1,30 % | 45,50 € |
| = Nettogehalt | 2.312,25 € |
Aufgabe 2: Buchungssatz für die Lohnabrechnung
Erstelle den vollständigen Buchungssatz für die Gehaltsabrechnung aus Aufgabe 1. Der AG-Anteil zur Sozialversicherung beträgt ebenfalls ca. 701,75 € (entsprechend den gleichen Sätzen auf AG-Seite).
Lösung Aufgabe 2:
Schritt 1: Verbuchung der Lohn- und Gehaltsaufwendungen
Löhne und Gehälter 3.500 € | an Verbindlichkeiten Lohnsteuer 486 € | an Verbindlichkeiten SV (AN-Anteil) 701,75 € | an Verbindlichkeiten an Mitarbeiter (Netto) 2.312,25 €
Schritt 2: Verbuchung der AG-Anteile zur Sozialversicherung
Soziale Abgaben (Aufwand) 701,75 € | an Verbindlichkeiten SV (AG-Anteil) 701,75 €
Schritt 3: Auszahlung des Nettogehalts
Verbindlichkeiten an Mitarbeiter 2.312,25 € | an Bank 2.312,25 €
Schritt 4: Abführung aller Abzüge
Verbindlichkeiten Lohnsteuer 486 € + Verbindlichkeiten SV 1.403,50 € | an Bank 1.889,50 €
Aufgabe 3: Gesamtkosten eines Mitarbeiters
Was kostet der Mitarbeiter aus Aufgabe 1 den Arbeitgeber insgesamt pro Monat?
Lösung Aufgabe 3:
| Position | Betrag |
|---|---|
| Bruttogehalt | 3.500,00 € |
| + AG-Anteil KV (7,3 %) | 255,50 € |
| + AG-Anteil PV (1,8 %) | 63,00 € |
| + AG-Anteil RV (9,3 %) | 325,50 € |
| + AG-Anteil AV (1,3 %) | 45,50 € |
| + AG-Anteil UV (Berufsgenossenschaft, ca.) | ca. 35,00 € |
| = Gesamtpersonalkosten | ca. 4.224,50 € |
Der Arbeitgeber zahlt also deutlich mehr als das Bruttogehalt – die Sozialabgaben des AG sind „unsichtbare“ Lohnnebenkosten.
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Prüfungstipp: In Klausuren zur Personalabrechnung musst du oft den vollständigen Buchungssatz erstellen. Merke: Lohnsteuer und SV-Beiträge (AN-Anteil) sind Abzüge vom Brutto; SV-Beiträge (AG-Anteil) sind zusätzlicher Aufwand. Gesamtkosten = Brutto + AG-Anteile SV.