Die Umsatzsteuer (kurz: USt), im Volksmund auch Mehrwertsteuer (MwSt) genannt, ist eine der wichtigsten Steuerarten in Deutschland. Als BWL-Student begegnest du ihr sowohl in der Buchführung als auch in der Betriebswirtschaft – und in der Praxis nahezu täglich. Dieser Artikel erklärt dir die Grundlagen der Umsatzsteuer verständlich und praxisnah.
Inhaltsverzeichnis
Was ist die Umsatzsteuer?
Die Umsatzsteuer ist eine indirekte Steuer auf den Umsatz von Waren und Dienstleistungen. Sie wird vom Unternehmen bei jedem Verkauf erhoben und an das Finanzamt abgeführt. Der wirtschaftliche Träger ist jedoch der Endverbraucher, da die Steuer im Kaufpreis enthalten ist.
Steuersätze in Deutschland
| Steuersatz | Anwendungsbereich | Beispiele |
|---|---|---|
| 19 % (Regelsteuersatz) | Allgemeine Waren und Dienstleistungen | Elektronik, Kleidung, Möbel |
| 7 % (ermäßigter Satz) | Lebensnotwendige Güter, Kultur | Lebensmittel, Bücher, ÖPNV |
| 0 % (steuerfrei) | Bestimmte Umsätze nach § 4 UStG | Ärztliche Leistungen, Bankumsätze, Exporte |
Wie wird die Umsatzsteuer berechnet?
Die Berechnung ist einfach:
Umsatzsteuer = Nettobetrag × Steuersatz
Bruttobetrag = Nettobetrag + Umsatzsteuer
Beispiel: Berechnung bei 19 %
| Position | Betrag |
|---|---|
| Nettokaufpreis | 1.000,00 € |
| + 19 % Umsatzsteuer | 190,00 € |
| = Bruttobetrag | 1.190,00 € |
Vorsteuer und Zahllast
Unternehmen zahlen beim Einkauf selbst Umsatzsteuer an ihre Lieferanten. Diese gezahlte Steuer nennt man Vorsteuer. Die Differenz zwischen eingenommener Umsatzsteuer und bezahlter Vorsteuer ist die Umsatzsteuerzahllast, die ans Finanzamt abgeführt wird.
Zahllast = Umsatzsteuer (Ausgang) – Vorsteuer (Eingang)
Mehr dazu in unserem Artikel zu Vorsteuer und Vorsteuerabzug.
Buchung der Umsatzsteuer
In der Buchführung wird die Umsatzsteuer auf dem Konto Umsatzsteuer (Konto 1776 im SKR03) und die Vorsteuer auf dem Konto Vorsteuer (Konto 1571) erfasst.
Beispiel-Buchungssatz (Verkauf mit 19 % USt):
Forderungen aus LuL 1.190 € | an Umsatzerlöse 1.000 € | an Umsatzsteuer 190 €
Weitere Buchungsbeispiele findest du in unserer Umsatzsteuervoranmeldung.
Steuerpflicht und Ausnahmen
Grundsätzlich ist jeder Unternehmer umsatzsteuerpflichtig. Es gibt jedoch wichtige Ausnahmen:
- Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG): Unternehmen mit weniger als 22.000 € Jahresumsatz können sich von der Umsatzsteuerpflicht befreien lassen.
- Steuerfreie Umsätze (§ 4 UStG): Ärztliche Leistungen, Versicherungen, Bankgeschäfte
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Prüfungstipp: Die Umsatzsteuer ist ein Klassiker in BWL-Klausuren. Achte besonders auf die korrekte Unterscheidung zwischen Brutto- und Nettobetrag sowie auf den Unterschied zwischen Umsatzsteuer (Schuld gegenüber Finanzamt) und Vorsteuer (Forderung gegenüber Finanzamt).