Die Umsatzsteuer ist eine Steuer auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen. Im allgemeinen Sprachgebrauch wird sie meist Mehrwertsteuer genannt. Sie zählt in Deutschland zu den wichtigsten Einnahmequellen des Staates und wird letztlich vom Endverbraucher getragen.
Inhaltsverzeichnis
Was ist die Umsatzsteuer?
Die Umsatzsteuer ist eine indirekte Steuer: Sie wird nicht direkt beim Steuerträger erhoben, sondern über den Unternehmer, der die Leistung erbringt. Der Unternehmer schlägt die Umsatzsteuer auf den Nettopreis auf, vereinnahmt sie vom Kunden und führt sie an das Finanzamt ab. Wirtschaftlich belastet die Steuer damit den Endverbraucher, während das Unternehmen sie lediglich einsammelt und weiterleitet.
Der Begriff „Mehrwertsteuer“ verdeutlicht, dass auf jeder Wirtschaftsstufe nur der geschaffene Mehrwert besteuert wird – möglich wird dies durch den Vorsteuerabzug.
Steuersätze und Vorsteuer
In Deutschland gelten zwei Steuersätze:
- Regelsteuersatz 19 % für die meisten Waren und Dienstleistungen.
- Ermäßigter Steuersatz 7 %, etwa für Lebensmittel, Bücher, Zeitungen und den öffentlichen Nahverkehr.
Kauft ein Unternehmen selbst Waren oder Leistungen ein, zahlt es dabei ebenfalls Umsatzsteuer. Diese kann es als Vorsteuer vom Finanzamt zurückfordern. An das Finanzamt abzuführen ist nur die Differenz zwischen vereinnahmter Umsatzsteuer und gezahlter Vorsteuer – die sogenannte Zahllast.
Berechnung und Buchung
Verkauft ein Unternehmen Waren für 1.000 Euro netto zum Regelsteuersatz, ergibt sich:
- Umsatzsteuer = 1.000 € × 19 % = 190 €
- Bruttobetrag = 1.190 €
Die Buchung des Verkaufs lautet:
- Forderungen 1.190 € an Umsatzerlöse 1.000 € und Umsatzsteuer 190 €
Hat das Unternehmen zuvor Vorsteuer in Höhe von 60 Euro gezahlt, beträgt die Zahllast 190 € − 60 € = 130 Euro. Diesen Betrag meldet es in der Umsatzsteuervoranmeldung an und führt ihn ab.
Umsatzsteuervoranmeldung und Kleinunternehmer
Unternehmer müssen die vereinnahmte Umsatzsteuer und die abziehbare Vorsteuer regelmäßig in der Umsatzsteuervoranmeldung gegenüber dem Finanzamt erklären. Der Voranmeldungszeitraum ist je nach Höhe der Zahllast monatlich oder vierteljährlich; nach Ablauf des Jahres folgt die Umsatzsteuerjahreserklärung.
Eine Ausnahme bildet die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG:
- Wer bestimmte Umsatzgrenzen nicht überschreitet, kann sich von der Umsatzsteuer befreien lassen.
- Der Kleinunternehmer weist dann keine Umsatzsteuer in seinen Rechnungen aus.
- Im Gegenzug kann er auch keine Vorsteuer geltend machen.
Diese Regelung vereinfacht die Buchführung, kann sich aber je nach Kundenstruktur und Investitionen unterschiedlich auswirken.
Für Unternehmen ist die korrekte Behandlung der Umsatzsteuer von großer Bedeutung, da Fehler zu Nachzahlungen und Zinsen führen können. Eine ordnungsgemäße Rechnungsstellung mit ausgewiesenem Steuersatz und die fristgerechte Voranmeldung bilden daher die Grundlage einer sauberen Umsatzsteuerabwicklung. Wer die Systematik aus Umsatzsteuer und Vorsteuer verstanden hat, erkennt zugleich, warum die Steuer die laufenden Kosten eines vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmens grundsätzlich nicht belastet, sondern lediglich durchlaufend an das Finanzamt weitergegeben wird.
Häufige Fragen zur Umsatzsteuer
Sind Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer dasselbe?
Ja. „Mehrwertsteuer“ ist die umgangssprachliche Bezeichnung, „Umsatzsteuer“ der amtliche Begriff. Beide meinen dieselbe Steuer nach dem Umsatzsteuergesetz.
Was ist der Vorsteuerabzug?
Unternehmer dürfen die beim Einkauf gezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer von ihrer eigenen Umsatzsteuerschuld abziehen. So wird nur der Mehrwert jeder Stufe besteuert und eine Doppelbelastung vermieden.
Wer trägt die Umsatzsteuer wirtschaftlich?
Wirtschaftlich getragen wird die Umsatzsteuer vom Endverbraucher. Unternehmen mit Vorsteuerabzug leiten sie nur an das Finanzamt weiter, ohne selbst belastet zu werden.