Aufgaben rund um das Anlagevermögen – Anschaffung, Abschreibung und Buchung – sind fester Bestandteil von Buchführungs- und Bilanzierungsklausuren. Diese Übungen behandeln typische Klausurszenarien mit vollständigen Lösungen.
Inhaltsverzeichnis
Aufgabe 1: Anschaffungskosten berechnen und aktivieren
Eine Maschine wird gekauft. Folgende Kosten fallen an: Kaufpreis (netto) 40.000 €, Montagekosten 2.000 €, Transportversicherung 500 €, Nachlass (Rabatt) 2 %, Skonto 2 % auf den Rechnungsbetrag nach Rabatt. USt: 19 %.
Lösung Aufgabe 1:
Listenpreis: 40.000 €
– Rabatt 2 %: – 800 € → Zieleinkaufspreis: 39.200 €
– Skonto 2 %: – 784 € → Bareinkaufspreis: 38.416 €
+ Montage: + 2.000 €
+ Transportversicherung: + 500 €
= Anschaffungskosten: 40.916 € (netto, ohne USt)
Buchung bei Zahlung: Maschinen 40.916 € / Vorsteuer 7.774 € an Bank 48.690 €
(Skonto gehört zu den Anschaffungskosten als Minderung; Anschaffungsnebenkosten wie Montage werden aktiviert.)
Aufgabe 2: Lineare Abschreibung buchen
Die Maschine (AK 40.916 €) hat eine Nutzungsdauer von 8 Jahren. Berechne die jährliche lineare AfA und erstelle den Buchungssatz.
Lösung Aufgabe 2:
AfA-Betrag = 40.916 / 8 = 5.114,50 €/Jahr
Buchungssatz: Abschreibungen auf Sachanlagen 5.114,50 € an Maschinen 5.114,50 €
Restwert nach 3 Jahren = 40.916 – (3 × 5.114,50) = 40.916 – 15.343,50 = 25.572,50 €
Aufgabe 3: Außerplanmäßige Abschreibung
Eine Maschine (Buchwert 25.572,50 €) erleidet einen Maschinenschaden. Der beizulegende Wert (niedrigerer Wert) beträgt noch 18.000 €. Erstelle den Buchungssatz für die außerplanmäßige Abschreibung.
Lösung Aufgabe 3:
Außerplanmäßige AfA = 25.572,50 – 18.000 = 7.572,50 €
Buchungssatz: Außerplanmäßige Abschreibungen 7.572,50 € an Maschinen 7.572,50 €
Neuer Buchwert: 18.000 €. Wenn der Grund für die Wertminderung im Folgejahr entfällt, ist eine Zuschreibung bis maximal zum fortgeführten Anschaffungswert möglich (HGB: Wertaufholungsgebot für Kapitalgesellschaften).
Aufgabe 4: Anlage verkaufen und Buchungsgewinn/-verlust ermitteln
Die Maschine (Buchwert 18.000 €) wird für 22.000 € (netto) verkauft. Erstelle den Buchungssatz und berechne den Buchungsgewinn.
Lösung Aufgabe 4:
Buchungsgewinn = Verkaufserlös – Buchwert = 22.000 – 18.000 = 4.000 €
Buchungssatz: Bank 26.180 € (inkl. 19 % USt) an Maschinen 18.000 €, USt 4.180 €, Erträge aus Anlagenabgang 4.000 €
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Lernhinweis: Merke die Abgrenzung: Erhaltungsaufwand (sofort als Aufwand) vs. nachträgliche Anschaffungskosten (aktivieren!). Reparaturen sind Erhaltungsaufwand; Erweiterungen oder Verbesserungen werden aktiviert.