Wertpapiere – Aktien, Anleihen und Fondsanteile – müssen korrekt in der Buchhaltung erfasst werden. Diese Seite erklärt, wie Wertpapiere beim Kauf, bei der Jahresabschlussbewertung und beim Verkauf gebucht werden – mit konkreten Buchungssätzen und Beispielen.
Inhaltsverzeichnis
Klassifizierung von Wertpapieren in der Bilanz
| Kategorie | Bilanzposition | Halteabsicht |
|---|---|---|
| Wertpapiere des Anlagevermögens | Finanzanlagen (Anlagevermögen) | Langfristige Beteiligung oder Anlage (> 1 Jahr) |
| Wertpapiere des Umlaufvermögens | Wertpapiere (Umlaufvermögen) | Kurzfristige Anlage oder Liquiditätsreserve |
Buchungssätze: Kauf von Wertpapieren
Kauf von Aktien als kurzfristige Kapitalanlage (Umlaufvermögen):
Kauf von 100 Aktien à 45 € = 4.500 € plus Bankgebühren 50 €. Buchung des Kaufpreises inkl. Nebenkosten:
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| Wertpapiere (UV) | Bank | 4.550 € |
Nebenkosten werden den Anschaffungskosten zugerechnet (Anschaffungskostenprinzip).
Kauf von Aktien als Finanzanlage (Anlagevermögen):
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| Beteiligungen / Wertpapiere (AV) | Bank | 4.550 € |
Bewertung am Jahresabschluss (Bilanzstichtag)
Wertpapiere werden nach dem Niederstwertprinzip bewertet:
| Situation | Buchung | Ergebniswirkung |
|---|---|---|
| Börsenkurs gesunken (dauerhaft) | Abschreibung auf niedrigeren Wert | Aufwand (erfolgswirksam) |
| Börsenkurs gesunken (vorübergehend, UV) | Strenge Niederstwertprinzip: trotzdem abschreiben | Aufwand |
| Börsenkurs gesunken (vorübergehend, AV) | Gemildertes Niederstwertprinzip: Abschreibung wahlweise | Wahlweise |
| Börsenkurs gestiegen | Keine Aufwertung über AK (Anschaffungskostenprinzip) | Keine Buchung |
Buchungsbeispiel: Abschreibung auf Wertpapiere
Aktien im Umlaufvermögen: Buchwert 4.550 €, Börsenkurs am Stichtag: 38 € × 100 = 3.800 €. Abschreibung = 4.550 – 3.800 = 750 €.
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| Abschreibungen auf Finanzanlagen / Wertpapiere | Wertpapiere | 750 € |
Buchungssätze: Verkauf von Wertpapieren
Verkauf mit Gewinn: Buchwert 3.800 €, Verkaufserlös 4.200 €, Gewinn 400 €.
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| Bank | Wertpapiere | 3.800 € |
| Bank | Erträge aus Wertpapierverkauf | 400 € |
(Oft in einer kombinierten Buchung: Bank 4.200 / Wertpapiere 3.800, Erträge 400)
Verkauf mit Verlust: Buchwert 3.800 €, Verkaufserlös 3.400 €, Verlust 400 €.
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| Bank | Wertpapiere | 3.400 € |
| Verluste aus Wertpapierverkauf | Wertpapiere | 400 € |
Dividenden und Zinsen aus Wertpapieren
Erträge aus Wertpapieren werden im Finanzergebnis erfasst:
| Ertrag | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Dividende 200 € | Bank 200 € | Erträge aus Beteiligungen 200 € |
| Zinsen aus Anleihe 300 € | Bank 300 € | Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 300 € |
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Prüfungstipp: Achte auf die Unterscheidung zwischen Anlage- und Umlaufvermögen bei der Niederstwertbewertung. Im UV gilt das strenge Niederstwertprinzip, im AV das gemilderte.