Abschreibung Übungsaufgaben sind ein zentraler Bestandteil jeder Rechnungswesen-Prüfung – sei es in der Berufsschule, der Handelsfachschule oder im BWL-Studium. Abschreibungen (AfA = Absetzung für Abnutzung) erfassen den planmäßigen Wertverlust von Vermögensgegenständen und mindern den Jahresgewinn. Dieser Artikel erklärt die wichtigsten Methoden und bietet dir vollständige Aufgaben mit Musterlösungen.
Inhaltsverzeichnis
Was ist eine Abschreibung? Definition
Eine Abschreibung ist die planmäßige Verteilung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten (AHK) eines Wirtschaftsguts auf seine betriebliche Nutzungsdauer. Dadurch wird der Wertverlust von Sachanlagen (Maschinen, Fahrzeuge, Gebäude) buchhalterisch erfasst und als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen. Der Buchwert im Anlagevermögen sinkt Jahr für Jahr, bis das Wirtschaftsgut vollständig abgeschrieben oder veräußert ist.
Abschreibungsmethoden im Überblick
| Methode | Formel | Merkmal |
|---|---|---|
| Lineare AfA | AfA = (AHK − Restwert) ÷ Nutzungsdauer | Gleichbleibender Betrag pro Jahr |
| Degressive AfA | AfA = Buchwert × AfA-Satz (%) | Abnehmende Beträge; höhere AfA in frühen Jahren |
| Leistungsabschreibung | AfA = (AHK ÷ Gesamtleistung) × Jahresleistung | Richtet sich nach tatsächlicher Nutzung |
Aufgabe 1: Lineare Abschreibung mit Abschreibungstabelle
Aufgabe: Ein Unternehmen kauft am 01.01. eine Maschine für 48.000 € (AHK). Die Nutzungsdauer beträgt 8 Jahre, der Restwert 0 €. Berechne den jährlichen Abschreibungsbetrag, den AfA-Satz und erstelle eine Abschreibungstabelle für die ersten 4 Jahre.
Musterlösung:
Jährliche AfA = (48.000 € − 0 €) ÷ 8 = 6.000 € pro Jahr
AfA-Satz = (6.000 ÷ 48.000) × 100 = 12,5 % p. a.
| Jahr | AfA € | Kum. AfA € | Buchwert 31.12. € |
|---|---|---|---|
| 1 | 6.000 | 6.000 | 42.000 |
| 2 | 6.000 | 12.000 | 36.000 |
| 3 | 6.000 | 18.000 | 30.000 |
| 4 | 6.000 | 24.000 | 24.000 |
Buchungssatz (jährlich): Abschreibungen auf Sachanlagen 6.000 € an Maschinen 6.000 €
Aufgabe 2: Degressive Abschreibung
Aufgabe: Ein Fahrzeug wird zum 01.01. für 30.000 € angeschafft. Der degressive AfA-Satz beträgt 25 %. Erstelle eine Abschreibungstabelle für 4 Jahre.
| Jahr | Buchwert Anfang € | AfA 25 % € | Buchwert Ende € |
|---|---|---|---|
| 1 | 30.000 | 7.500 | 22.500 |
| 2 | 22.500 | 5.625 | 16.875 |
| 3 | 16.875 | 4.219 | 12.656 |
| 4 | 12.656 | 3.164 | 9.492 |
Die degressive AfA führt zu höheren Abschreibungsbeträgen in den ersten Jahren, was steuerlich vorteilhaft sein kann. Der Buchwert nähert sich asymptotisch null, erreicht ihn aber nie – daher empfiehlt sich ein Wechsel zur linearen Methode, sobald die lineare AfA höher ausfällt.
Aufgabe 3: Unterjährige Abschreibung
Aufgabe: Eine Maschine wird am 01.04. für 24.000 € angeschafft. Nutzungsdauer: 6 Jahre, lineare Abschreibung, kein Restwert. Wie hoch ist die AfA im ersten und im letzten (7.) Jahr?
Musterlösung:
Jahres-AfA = 24.000 ÷ 6 = 4.000 € pro Jahr
Jahr 1 (01.04.–31.12. = 9 Monate): AfA = 4.000 × 9/12 = 3.000 €
Jahre 2–6 (je 12 Monate): AfA = je 4.000 €
Jahr 7 (01.01.–31.03. = 3 Monate): AfA = 4.000 × 3/12 = 1.000 €
Probe: 3.000 + 5 × 4.000 + 1.000 = 24.000 € ✓
Häufige Fragen
Was ist der Unterschied zwischen handelsrechtlicher und steuerlicher Abschreibung?
Handelsrechtlich (HGB) sind planmäßige und außerplanmäßige Abschreibungen vorgeschrieben, um ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögenslage zu zeigen. Steuerlich gelten die BMF-AfA-Tabellen, die die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer vorgeben und für alle Steuerpflichtigen verbindlich sind.
Kann ich von degressiver zu linearer Abschreibung wechseln?
Ein einmaliger Wechsel von der degressiven zur linearen AfA ist steuerlich zulässig, sobald die lineare AfA höher ausfällt als die degressive. Der umgekehrte Wechsel (linear zu degressiv) ist nicht erlaubt.
Was sind außerplanmäßige Abschreibungen?
Außerplanmäßige Abschreibungen werden vorgenommen, wenn der Wert eines Wirtschaftsguts dauerhaft unter seinen Buchwert sinkt – beispielsweise durch Beschädigung, technische Überholung oder Marktpreisverfall. Sie sind im HGB für Anlagevermögen bei dauerhafter Wertminderung vorgeschrieben.
Fazit
Abschreibungen sind das buchhalterische Instrument, um den Werteverzehr von Anlagen korrekt zu erfassen und den Jahresgewinn periodengerecht zu ermitteln. Die lineare Methode eignet sich für gleichmäßige Nutzung, die degressive für Wirtschaftsgüter mit höherem Verschleiß in den Anfangsjahren. Mit den drei Übungsaufgaben und Abschreibungstabellen kannst du alle prüfungsrelevanten Berechnungen sicher üben und reproduzieren.