Abschreibungen Übungsaufgaben mit Lösungen — Von der linearen Abschreibung bis zur Leistungsabschreibung: Übe alle prüfungsrelevanten Methoden mit konkreten Zahlen und vollständigen Musterlösungen.
Inhaltsverzeichnis
Methoden im Überblick
| Methode | Formel | Kennzeichen |
|---|---|---|
| Linear | AW ÷ ND | gleicher Betrag pro Jahr |
| Geometrisch-degressiv | Buchwert × Abschreibungssatz | fallende Beträge |
| Leistungsbezogen | (AW − RW) ÷ Gesamtleistung × Istleistung | nach tatsächlicher Nutzung |
Aufgabe 1: Lineare Abschreibung — vollständige Tabelle
Maschine: AW = 15.000 €, Nutzungsdauer = 5 Jahre, Restwert = 0 €. Erstelle den vollständigen Abschreibungsplan.
Lösung Aufgabe 1
| Jahr | Buchwert Anfang | Abschreibung | Buchwert Ende |
|---|---|---|---|
| 1 | 15.000 € | 3.000 € | 12.000 € |
| 2 | 12.000 € | 3.000 € | 9.000 € |
| 3 | 9.000 € | 3.000 € | 6.000 € |
| 4 | 6.000 € | 3.000 € | 3.000 € |
| 5 | 3.000 € | 3.000 € | 0 € |
Aufgabe 2: Degressive Abschreibung (25 %)
Gleiche Maschine (AW = 15.000 €, 5 Jahre), aber degressive Abschreibung mit 25 %. Erstelle den Plan und ermittle, ab wann ein Wechsel zur linearen Methode sinnvoll ist.
Lösung Aufgabe 2
| Jahr | Buchwert Anfang | Degressiv | Linear (Rest) | Optimal |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 15.000 € | 3.750 € | 3.000 € | 3.750 € (deg.) |
| 2 | 11.250 € | 2.813 € | 2.813 € | 2.813 € (gleich) |
| 3 | 8.437 € | 2.109 € | 2.812 € | 2.812 € (→ Wechsel!) |
| 4 | 5.625 € | — | 2.812 € | 2.812 € (lin.) |
| 5 | 2.813 € | — | 2.813 € | 2.813 € (lin.) |
Wechselzeitpunkt: Ab Jahr 3 ist die lineare Restnutzungsabschreibung höher → Wechsel sinnvoll.
Aufgabe 3: Leistungsabschreibung
LKW: AW = 80.000 €, Restwert = 5.000 €, Gesamtfahrleistung = 300.000 km. Ist-Leistung Jahr 1: 60.000 km. Jahr 2: 45.000 km. Berechne Abschreibung je Jahr.
Lösung Aufgabe 3
Abschreibung/km = (80.000 − 5.000) ÷ 300.000 = 0,25 €/km
| Jahr | Fahrleistung | Abschreibung |
|---|---|---|
| 1 | 60.000 km | 15.000 € |
| 2 | 45.000 km | 11.250 € |
Aufgabe 4: GWG-Abschreibung
Ein Bürostuhl wird für 400 € netto angeschafft. Wie wird er abgeschrieben?
Lösung: GWG (Geringwertige Wirtschaftsgüter) bis 800 € netto können im Jahr der Anschaffung vollständig abgeschrieben werden (§ 6 Abs. 2 EStG). Buchungssatz im Anschaffungsjahr: Abschreibungen 400 € an Betriebs- und Geschäftsausstattung 400 €.
Aufgabe 5: Geometrisch-degressive Abschreibung (20 %)
Eine Anlage wird für 30.000 € angeschafft und geometrisch-degressiv mit 20 % vom Restbuchwert abgeschrieben. Ermittle Abschreibungsbetrag und Restbuchwert für die ersten drei Jahre.
Lösung Aufgabe 5
| Jahr | Buchwert Anfang | Abschreibung (20 %) | Buchwert Ende |
|---|---|---|---|
| 1 | 30.000 € | 6.000 € | 24.000 € |
| 2 | 24.000 € | 4.800 € | 19.200 € |
| 3 | 19.200 € | 3.840 € | 15.360 € |
Der Abschreibungssatz wird stets auf den fallenden Restbuchwert angewendet, daher sinken die Beträge von Jahr zu Jahr. Der maximal zulässige Satz ist gesetzlich begrenzt; hier rechnen wir neutral mit dem vorgegebenen Prozentsatz von 20 %. Die Anlage wird durch die degressive Methode nie vollständig auf null abgeschrieben, weshalb in der Praxis später ein Wechsel zur linearen Restwertabschreibung erfolgt.
Aufgabe 6: Buchungssatz und Restbuchwert (lineare AfA)
Eine Maschine mit Anschaffungskosten von 18.000 € wird linear über 6 Jahre abgeschrieben. Bilde den Buchungssatz für die jährliche Abschreibung (SKR03) und gib den Restbuchwert nach drei Jahren an.
Lösung Aufgabe 6
Lineare AfA = 18.000 € ÷ 6 Jahre = 3.000 € pro Jahr.
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Abschreibungen auf Sachanlagen (4830) | 3.000,00 € | Maschinen (0210) | 3.000,00 € |
Der Aufwand wird auf das Konto Abschreibungen auf Sachanlagen (4830) gebucht, die Gegenbuchung mindert direkt den Wert des Anlagekontos. Nach drei Jahren beträgt der Restbuchwert 18.000 − 3 × 3.000 = 9.000 €.
Häufige Fragen zu Abschreibungen
Was ist der Unterschied zwischen linearer und degressiver Abschreibung?
Bei der linearen Abschreibung wird jedes Jahr derselbe Betrag (Anschaffungswert ÷ Nutzungsdauer) abgeschrieben. Bei der geometrisch-degressiven Abschreibung wird ein fester Prozentsatz auf den jeweils sinkenden Restbuchwert angewendet, sodass die Beträge anfangs hoch sind und über die Jahre fallen.
Auf welches Konto werden Abschreibungen gebucht?
Abschreibungen auf das Anlagevermögen werden im SKR03 als Aufwand auf das Konto „Abschreibungen auf Sachanlagen“ (4830) gebucht. Die Gegenbuchung erfolgt direkt auf dem jeweiligen Anlagekonto, wodurch dessen Buchwert verringert wird.
Wie werden geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) abgeschrieben?
Wirtschaftsgüter bis 800 € netto (§ 6 Abs. 2 EStG) dürfen im Jahr der Anschaffung sofort vollständig als Aufwand abgeschrieben werden. Alternativ kann für Güter zwischen 250 € und 1.000 € ein Sammelposten gebildet und über fünf Jahre gleichmäßig aufgelöst werden.