Das Mahnwesen ist ein wichtiger Teil des Forderungsmanagements. Es dient dazu, offene Forderungen systematisch einzufordern und Forderungsausfälle zu minimieren. Diese Seite erklärt den Mahnprozess, die gesetzlichen Grundlagen und die buchhalterische Behandlung von Zahlungsverzug und Forderungsausfall.
Inhaltsverzeichnis
Der Mahnprozess: Stufen und Fristen
| Stufe | Bezeichnung | Zeitpunkt | Inhalt |
|---|---|---|---|
| 0 | Zahlungserinnerung | kurz nach Fälligkeit | Freundliche Erinnerung ohne Forderung von Verzugszinsen |
| 1 | 1. Mahnung | 7–14 Tage nach Fälligkeit | Hinweis auf Verzug, Aufforderung zur Zahlung mit Frist |
| 2 | 2. Mahnung | 14–21 Tage nach Fälligkeit | Ankündigung weiterer Maßnahmen, Verzugszinsen geltend machen |
| 3 | 3. Mahnung | 21–30 Tage nach Fälligkeit | Letzte Mahnung vor Rechtsmaßnahmen, Sperrandrohung |
| 4 | Inkasso / Mahnbescheid | Nach 3. Mahnung | Übergabe an Inkassounternehmen oder gerichtliches Mahnverfahren |
Gesetzlicher Verzugszins (§ 288 BGB)
Ab Eintritt des Schuldnerverzugs entstehen Verzugszinsen:
| Schuldner | Verzugszinssatz | Berechnung |
|---|---|---|
| Verbraucher | Basiszinssatz + 5 % | Aktuell ca. 7–8 % |
| Unternehmen (B2B) | Basiszinssatz + 9 % | Aktuell ca. 11–12 % |
| Mahnpauschale B2B | 40 € (einmalig) | Unabhängig vom Zahlungseingang |
Buchung von Verzugszinsen (Ertrag)
Ein Kunde bezahlt verspätet. Verzugszinsen: 85 €.
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| Bank | Zinsen und ähnliche Erträge | 85 € |
Buchung von Wertberichtigungen auf Forderungen
Wenn unklar ist, ob eine Forderung eingebracht werden kann, wird eine Wertberichtigung gebildet:
Einzelwertberichtigung (konkret zweifelhafter Schuldner):
Forderung 10.000 € brutto (8.403,36 € netto + 1.596,64 € USt). Ausfallwahrscheinlichkeit 50 % auf den Nettobetrag.
| Buchung | Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Wertberichtigung bilden | Abschreibungen auf Forderungen | EWB auf Ford. aus L+L | 4.201,68 € |
| USt-Korrektur (Forderung uneinbringlich) | Umsatzsteuer | Ford. aus L+L | 1.596,64 € |
Pauschalwertberichtigung (PWB) auf alle Forderungen:
Forderungsbestand: 200.000 € (brutto). Erfahrungsgemäß fallen 2 % der Nettoforderungen aus. Netto-Forderungen: 200.000 / 1,19 = 168.067 €, PWB = 168.067 × 2 % = 3.361 €.
| Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|
| Abschreibungen auf Forderungen | PWB auf Forderungen | 3.361 € |
Buchung bei endgültigem Forderungsausfall
Die vorher einzelwertberichtigte Forderung (4.201,68 € EWB) fällt endgültig aus.
| Buchung | Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| EWB auflösen | EWB auf Ford. aus L+L | Forderungen aus L+L | 4.201,68 € |
| Restforderung abschreiben | Sonstige betr. Aufwendungen | Forderungen aus L+L | 4.201,68 € |
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Prüfungstipp: In Klausuren zur Debitorenbuchhaltung werden Wertberichtigungen häufig mit USt-Korrekturen kombiniert. Achte auf die korrekte Ermittlung des Netto-Forderungsbetrags für EWB und PWB.