Nicht jeder Unternehmer in Deutschland ist verpflichtet, eine doppelte Buchführung zu betreiben. Die Buchführungspflicht hängt von der Rechtsform, dem Umsatz und dem Jahresüberschuss ab – und ist ein häufig unterschätztes Grundlagenthema in BWL-Prüfungen.
Grundlage der Buchführung sind die Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GoB), die u.a. Klarheit, Wahrheit und Vollständigkeit der Aufzeichnungen fordern. Eine gut strukturierte Buchführung folgt dem Kontenrahmen und Kontenplan.
Buchführungspflicht im Überblick
| Personengruppe | Rechtliche Grundlage | Buchführungspflicht? |
|---|---|---|
| Kaufleute (§ 238 HGB) | Handelsgesetzbuch | Ja, immer |
| Kapitalgesellschaften (GmbH, AG) | § 264 HGB | Ja, immer |
| Gewerbetreibende über Schwellenwert | § 141 AO | Ja (Umsatz > 800.000 €) |
| Freiberufler (Ärzte, Anwälte, Steuerberater) | § 4 Abs. 3 EStG | Nein, EÜR möglich |
| Kleinunternehmer unter Schwellenwert | § 4 Abs. 3 EStG | Nein, EÜR möglich |
Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) ist die vereinfachte Alternative zur doppelten Buchführung und steht Freiberuflern sowie kleinen Gewerbetreibenden offen. Die Grundlage ist einfach: Einnahmen minus Ausgaben = Gewinn. Mehr zur steuerlichen Behandlung findest du im Artikel zur handelsrechtlichen vs. steuerrechtlichen Bilanzierung.
Aufbewahrungsfristen
| Dokument | Aufbewahrungsfrist |
|---|---|
| Handelsbücher, Inventare, Bilanzen, GuV | 10 Jahre |
| Handelsbriefe, Buchungsbelege | 6 Jahre |
| Kassenzettel, Quittungen (nicht buchführungspflichtig) | 2 Jahre (§ 14b UStG) |
Verwandte Themen
- Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GoB) – die inhaltlichen Anforderungen an die Buchführung
- Kontenrahmen und Kontenplan – das strukturelle Grundgerüst der Buchführung
- Die 15 wichtigsten Buchungssätze – praktische Anwendung der Buchführung für Klausuren
Prüfungstipp: In Klausuren wird häufig gefragt: „Ist Person X zur Buchführung verpflichtet?“ Merke dir: Alle Kaufleute nach HGB ja, Freiberufler nein. Der Schwellenwert für Gewerbetreibende nach § 141 AO (800.000 € Umsatz oder 80.000 € Gewinn) ist klausurrelevant.