Stellt ein Arbeitgeber seinen Mitarbeitern Mahlzeiten bereit — sei es in der Kantine, als Essensgutschein oder als Restaurantmahlzeit —, spricht man von einem Sachbezug Verpflegung. Dieser ist lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig, sofern er einen bestimmten Wert überschreitet. Die Bewertung erfolgt nach amtlichen Sachbezugswerten.
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Amtliche Sachbezugswerte 2024 (Verpflegung)
Das Bundesfinanzministerium legt jährlich die Sachbezugswerte fest. Für 2024 gelten folgende Werte:
| Mahlzeit | Sachbezugswert 2024 | Monatswert (26 Tage) |
|---|---|---|
| Frühstück | 2,17 €/Tag | 56,42 € |
| Mittagessen | 3,97 €/Tag | 103,22 € |
| Abendessen | 3,97 €/Tag | 103,22 € |
| Gesamt (alle 3) | 10,11 €/Tag | 262,86 € |
Wann ist eine Mahlzeit steuerfrei?
Eine Mahlzeit ist steuerfrei, wenn der Preis (inklusive USt) den Sachbezugswert nicht übersteigt und kein Barlohn vorliegt:
- Kantinenessen zum Sachbezugswert oder günstiger → kein geldwerter Vorteil
- Mahlzeit bis 60 € (inkl. USt) bei Besprechungen → steuerfrei als Betriebsveranstaltung
- Essensmarken bis 7,23 € (2024): steuerfrei wenn Eigenanteil ≥ 3,97 € (Differenz zum Sachbezugswert)
Buchungssatz: Kantinenzuschuss
Beispiel: AG zahlt für Kantine 6 € pro Mahlzeit; AN-Eigenanteil 3,97 €; geldwerter Vorteil = 2,03 € je Mahlzeit.
| Vorgang | Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Kantinenzahlung AG | Kantinenzuschuss (6640) | 6,00 € | Bank (1200) | 6,00 € |
| Geldwerter Vorteil | Lohn/Gehalt (6000) | 2,03 € | Verbindlichkeiten Lohn (1741) | 2,03 € |
Essensgutscheine / Essensmarken
| Voraussetzung | Details 2024 |
|---|---|
| Max. Wert Gutschein | 7,23 € (Sachbezugswert + 50 % = 3,97 € + 3,26 €) |
| AN-Eigenanteil mind. | 3,97 € (= Sachbezugswert Mittagessen) |
| Nur eine Mahlzeit/Tag | Gutschein darf nicht in Bargeld eingelöst werden |
| Verwendungsnachweis | Beleg des Restaurants erforderlich |
Pauschalversteuerung nach § 40 EStG
Alternativ kann der Arbeitgeber die Lohnsteuer auf den geldwerten Vorteil pauschal mit 25 % übernehmen — dann entfällt die Sozialversicherungspflicht. Buchung der Pauschalsteuer:
| Soll | Haben |
|---|---|
| Lohnsteueraufwand (6030) | Verbindlichkeiten Finanzamt (1741) |
Merksatz: Mahlzeiten sind bis zum amtlichen Sachbezugswert steuer- und sv-frei. Alles darüber ist geldwerter Vorteil und fließt in die Lohnabrechnung ein.