Abschreibungen erfassen den Wertverlust von Anlagevermögen über die Nutzungsdauer. Diese Übungsaufgaben decken die drei wichtigsten Methoden ab: lineare, degressive und leistungsbezogene Abschreibung – alle mit vollständigen Berechnungen und Buchungssätzen.
Als Grundlage empfehlen wir unseren Artikel zu Abschreibungsmethoden im Vergleich.
Inhaltsverzeichnis
Aufgabe 1: Lineare Abschreibung
Eine Maschine kostet 60.000 € (Anschaffungskosten). Die Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre, kein Restwert. Berechne die jährliche Abschreibung und den Buchwert nach 3 Jahren.
Lösung Aufgabe 1:
Formel: Jährliche AfA = (Anschaffungskosten – Restwert) ÷ Nutzungsdauer
Jährliche AfA = (60.000 € – 0 €) ÷ 6 = 10.000 € pro Jahr
| Jahr | Abschreibung | Buchwert Ende |
|---|---|---|
| 1 | 10.000 € | 50.000 € |
| 2 | 10.000 € | 40.000 € |
| 3 | 10.000 € | 30.000 € |
Buchungssatz: Abschreibungen auf Sachanlagen 10.000 € an Maschinen 10.000 €
Aufgabe 2: Degressive Abschreibung (geometrisch)
Anschaffungskosten: 40.000 €, Abschreibungssatz: 25 % pro Jahr. Erstelle eine Abschreibungstabelle für 4 Jahre.
Lösung Aufgabe 2:
Formel: AfA = Buchwert zu Jahresbeginn × Abschreibungssatz
| Jahr | Buchwert Anfang | AfA (25%) | Buchwert Ende |
|---|---|---|---|
| 1 | 40.000 € | 10.000 € | 30.000 € |
| 2 | 30.000 € | 7.500 € | 22.500 € |
| 3 | 22.500 € | 5.625 € | 16.875 € |
| 4 | 16.875 € | 4.219 € | 12.656 € |
Der Buchwert sinkt jedes Jahr, aber die absolute Abschreibung wird kleiner.
Aufgabe 3: Leistungsbezogene Abschreibung
Ein LKW kostet 120.000 €, Gesamtfahrleistung: 400.000 km. Im ersten Jahr fährt er 60.000 km, im zweiten Jahr 80.000 km. Berechne die Abschreibung für beide Jahre.
Lösung Aufgabe 3:
Formel: AfA pro Einheit = Anschaffungskosten ÷ Gesamtleistung
AfA pro km = 120.000 € ÷ 400.000 km = 0,30 € pro km
| Jahr | Kilometer | Abschreibung |
|---|---|---|
| 1 | 60.000 km | 18.000 € |
| 2 | 80.000 km | 24.000 € |
Aufgabe 4: Wechsel zur linearen Methode
Ab wann ist ein Wechsel von degressiv zu linear sinnvoll? Prüfe am Beispiel von Aufgabe 2 ab Jahr 3.
Lösung Aufgabe 4:
Linear ab Jahr 3: Restwert 22.500 € ÷ verbleibende 2 Jahre = 11.250 € pro Jahr
Degressiv Jahr 3: 22.500 € × 25 % = 5.625 €
→ Wechsel lohnt sich, sobald die lineare AfA höher ist als die degressive!
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Prüfungstipp: In Klausuren wird häufig gefragt, welche Methode steuerlich günstiger ist. Degressiv ist in den ersten Jahren vorteilhafter (höhere Abschreibung = niedrigerer Gewinn = weniger Steuern).