Die Vorsteuer ist die Umsatzsteuer, die ein Unternehmer beim Kauf von Waren und Dienstleistungen zahlt. Da Unternehmer die Umsatzsteuer nur durchleiten, können sie gezahlte Vorsteuer vom Finanzamt zurückfordern – das nennt sich Vorsteuerabzug. Dieses System ist für BWL-Studenten in der Kosten- und Steuerrechnung fundamental.
Als Grundlage lies zunächst unseren Artikel zu den Grundlagen der Umsatzsteuer.
Inhaltsverzeichnis
Vorsteuer vs. Umsatzsteuer – der Unterschied
| Begriff | Wer zahlt? | Richtung | Auswirkung |
|---|---|---|---|
| Umsatzsteuer (USt) | Unternehmer an Finanzamt | Abführung | Schuld an Finanzamt |
| Vorsteuer (VSt) | Unternehmer an Lieferanten | Erstattung | Forderung gegen Finanzamt |
| Zahllast | USt – VSt | Netto-Abführung | Tatsächlich zu zahlender Betrag |
Berechnung der Zahllast – Beispiel
Unternehmen A kauft Waren für 10.000 € netto (19 % USt = 1.900 € Vorsteuer).
Unternehmen A verkauft Produkte für 15.000 € netto (19 % USt = 2.850 € Umsatzsteuer).
| Position | Betrag |
|---|---|
| Umsatzsteuer (eingenommen) | 2.850 € |
| – Vorsteuer (gezahlt) | 1.900 € |
| = Zahllast (an Finanzamt) | 950 € |
Buchung von Vorsteuer und Umsatzsteuer
Beim Wareneinkauf (Vorsteuer):
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Wareneingang | 10.000 € | Verbindlichkeiten L+L | 11.900 € |
| Vorsteuer 19 % | 1.900 € |
Beim Warenverkauf (Umsatzsteuer):
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Forderungen L+L | 17.850 € | Umsatzerlöse | 15.000 € |
| Umsatzsteuer 19 % | 2.850 € |
Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
Der Vorsteuerabzug ist nur möglich, wenn: (1) eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt, (2) der Einkauf für das Unternehmen genutzt wird, und (3) der Lieferant Umsatzsteuer ausgewiesen hat. Privatpersonen und Kleinunternehmer (§ 19 UStG) dürfen keine Vorsteuer abziehen.
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Prüfungstipp: Zahllast = Umsatzsteuer – Vorsteuer. Ist die Vorsteuer höher als die USt, entsteht ein Vorsteuerüberhang – das Finanzamt erstattet die Differenz.