Die Lohnbuchhaltung gehört zu den prüfungsrelevantesten Themen im Rechnungswesen. Hier findest du typische Übungsaufgaben mit vollständigen Buchungssätzen – ideal für die Klausurvorbereitung im 2. und 3. Semester BWL.
Inhaltsverzeichnis
Aufgabe 1: Bruttogehalt mit Sozialversicherung buchen
Ein Angestellter erhält ein Bruttogehalt von 3.000 €. Davon werden folgende Abzüge einbehalten: Lohnsteuer 450 €, Solidaritätszuschlag 15 €, Kirchensteuer 36 €, Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung 600 €. Der Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung beträgt ebenfalls 600 €. Das Nettogehalt wird per Banküberweisung ausgezahlt.
Lösung Aufgabe 1:
Schritt 1: Berechnung Nettogehalt: 3.000 – 450 – 15 – 36 – 600 = 1.899 €
| Buchungssatz | Soll | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Personalaufwand an Verbindlichkeiten Löhne/Gehälter | Personalaufwand | Verb. L/G | 3.000 € |
| Verb. L/G an Bank (Nettoauszahlung) | Verb. L/G | Bank | 1.899 € |
| Verb. L/G an Verb. Finanzamt (LSt + SolZ + KiSt) | Verb. L/G | Verb. FA | 501 € |
| Verb. L/G an Verb. Sozialversicherung (AN-Anteil) | Verb. L/G | Verb. SV | 600 € |
| AG-Anteil SV an Verb. Sozialversicherung | Soz.-Aufwand | Verb. SV | 600 € |
Gesamtpersonalkosten: 3.000 € (Brutto) + 600 € (AG-SV) = 3.600 €
Aufgabe 2: Vereinfachte Gehaltsbuchung (Nettomethode)
Ein Unternehmen zahlt im Monat März Löhne und Gehälter von 15.000 € brutto. Lohnsteuer inkl. Annexsteuern: 2.800 €, AN-Sozialversicherungsanteil: 3.000 €, AG-Sozialversicherungsanteil: 3.100 €. Auszahlung per Banküberweisung.
Lösung Aufgabe 2:
Nettoauszahlung: 15.000 – 2.800 – 3.000 = 9.200 €
| Konto | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Löhne und Gehälter | 15.000 € | |
| Soziale Abgaben (AG-Anteil) | 3.100 € | |
| Bank | 9.200 € | |
| Verbindlichkeiten Finanzamt | 2.800 € | |
| Verbindlichkeiten Sozialversicherung | 6.100 € |
Aufgabe 3: Urlaubsgeld buchen
Im Mai erhält ein Mitarbeiter zusätzlich zum Grundgehalt von 2.500 € ein Urlaubsgeld von 500 €. Berechne den Buchungssatz für den Gesamtbetrag (vereinfacht, ohne Steuerabzüge).
Lösung Aufgabe 3:
Urlaubsgeld ist Bestandteil des Arbeitsentgelts und wird genauso wie das Grundgehalt behandelt. Der Buchungssatz lautet:
Löhne und Gehälter 3.000 € an Bank 3.000 € (vereinfacht)
In der Realität werden auch hier LSt, SolZ, KiSt und SV-Anteile einbehalten.
Aufgabe 4: Reisekosten und Spesen buchen
Ein Mitarbeiter reicht nach einer Dienstreise eine Spesenabrechnung ein: Fahrtkosten 120 €, Übernachtung 85 €, Verpflegungsmehraufwand pauschal 48 €. Die Erstattung erfolgt per Banküberweisung.
Lösung Aufgabe 4:
| Buchungssatz | Soll | Haben |
|---|---|---|
| Reisekosten an Bank | 253 € | 253 € |
Im Einzelnen: Fahrtkosten (Reisekosten Konto) 120 €, Übernachtungskosten 85 €, Verpflegungsmehraufwand 48 € – alle an Bank 253 €. Die einzelnen Kostenarten können auch auf Unterkonten aufgeteilt werden.
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Prüfungstipp: In Klausuren wird häufig nur vereinfacht gebucht (Brutto an Bank + Verbindlichkeiten). Achte darauf, ob in der Aufgabe der AG-Sozialversicherungsanteil explizit gefordert wird – dieser ist ein zusätzlicher Aufwand im Haben.