Die Lohnsteuer ist eine besondere Erhebungsform der Einkommensteuer auf Arbeitslohn. Der Arbeitgeber behält sie ein und führt sie direkt ans Finanzamt ab. Für BWL-Studenten ist das Verständnis der Lohnbuchhaltung wichtig, da Personalkosten oft der größte Kostenblock sind.
Als Grundlage lies unseren Artikel zur Einkommensteuer.
Inhaltsverzeichnis
Ablauf der Lohnsteuerberechnung
| Schritt | Position | Beispiel |
|---|---|---|
| 1 | Bruttogehalt | 3.500 € |
| 2 | – Sozialversicherungsbeiträge (AN-Anteil ca. 20 %) | – 700 € |
| 3 | – Lohnsteuer (je nach Steuerklasse) | – 420 € |
| 4 | – Solidaritätszuschlag (5,5 % der LSt) | – 23 € |
| 5 | – ggf. Kirchensteuer (8–9 % der LSt) | – 34 € |
| 6 | = Nettogehalt (Auszahlungsbetrag) | 2.323 € |
Die sechs Lohnsteuerklassen
| Steuerklasse | Für wen? | Besonderheit |
|---|---|---|
| I | Ledige, Geschiedene | Standard |
| II | Alleinerziehende | Entlastungsbetrag |
| III | Verheiratete (höherer Verdienst) | Günstigste Klasse |
| IV | Verheiratete (gleicher Verdienst) | Kombination mit IV |
| V | Verheiratete (geringerer Verdienst) | Ungünstigste Klasse |
| VI | Zweites Beschäftigungsverhältnis | Ohne Freibeträge |
Buchungssatz für Lohn und Gehalt
| Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|
| Personalaufwand (Löhne/Gehälter) | 3.500 € | Bank (Nettoauszahlung) | 2.323 € |
| Verbindlichkeiten Finanzamt (LSt + SolZ + KiSt) | 477 € | ||
| Verbindlichkeiten Sozialversicherung (AN-Anteil) | 700 € |
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Prüfungstipp: Der Arbeitgeber zahlt zusätzlich seinen eigenen Sozialversicherungsanteil (ca. 20 % vom Brutto) – dieser erscheint nicht in der obigen Tabelle, erhöht aber die Gesamtpersonalkosten auf ca. 4.200 € (beim Beispiel oben).