Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) sind abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter, die selbstständig nutzbar und von geringem Wert sind. Das Steuerrecht erlaubt ihre Sofortabschreibung — ohne jahrelange planmäßige Abschreibung. Der Buchungssatz ist denkbar einfach.
Inhaltsverzeichnis
GWG-Grenzwerte 2024
| Regelung | Nettowert | Behandlung | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|---|
| Sofortabschreibung | bis 800 € netto | 100 % im Anschaffungsjahr | § 6 Abs. 2 EStG |
| Sammelposten | 250 – 1.000 € netto | Pool-Abschreibung über 5 Jahre | § 6 Abs. 2a EStG |
| Planmäßige AfA | über 800 € netto | Normal-Abschreibung nach ND | § 7 EStG |
| Geringfügigkeitsgrenze | bis 250 € netto | Sofortaufwand (kein Anlagevermögen) | H 6.13 EStH |
Buchungssatz: Sofortabschreibung bis 800 €
Beispiel: Kauf eines Bürostuhls für 600 € netto + 114 € USt = 714 € brutto per Banküberweisung.
| Variante | Soll | Betrag | Haben | Betrag |
|---|---|---|---|---|
| Direkt als Aufwand | GWG-Aufwand (0480/6260) | 600 € | Bank (1200) | 714 € |
| Vorsteuer (1576) | 114 € |
Alternativ: Erst auf Anlagekonto (0480) buchen, dann sofort vollständig abschreiben. Buchhalterisch gleichwertig, nur mehr Buchungszeilen.
Voraussetzungen für GWG-Sofortabschreibung
- Bewegliches Wirtschaftsgut (kein Gebäude, kein Grundstück)
- Abnutzbar (keine Finanzanlagen)
- Selbstständig nutzbar: ohne andere Gegenstände funktionsfähig
- Nettoanschaffungskosten ≤ 800 €
Achtung: Ein Monitor allein ist kein GWG, wenn er ohne PC nicht nutzbar ist (dann gilt die Gesamtanschaffung).
Beispiele: GWG oder nicht?
| Gegenstand | Netto | Selbstständig? | Behandlung |
|---|---|---|---|
| Bürostuhl | 600 € | Ja | GWG-Sofortabschreibung |
| Laptop | 750 € | Ja | GWG-Sofortabschreibung |
| Drucker (Netzwerk) | 400 € | Ja | GWG-Sofortabschreibung |
| Tastatur allein | 80 € | Nein (braucht PC) | Sofortaufwand (< 250 €) |
| Maschine | 2.500 € | Ja | Planmäßige AfA (über 800 €) |
HGB vs. Steuerrecht bei GWG
| Aspekt | HGB | Steuerrecht |
|---|---|---|
| Sofortabschreibung | Wahlrecht (keine 800 €-Grenze) | Pflicht bis 800 €, Wahlrecht 250–800 € |
| Sammelposten | nicht vorgesehen | möglich für 250–1.000 € |
| Praxis | meist Maßgeblichkeit: = Steuerrecht | bestimmt die HB-Behandlung |
Merksatz: GWG bis 800 € netto → Sofortabschreibung im Jahr der Anschaffung. Selbstständige Nutzbarkeit ist die entscheidende Voraussetzung. Über 800 € → normale planmäßige AfA.